税务文书送达通告（广东**药业有限公司税务处理决议书）
国家税务总局广州市税务局第一稽察局
2021年第 90316号送达通告
广东**药业有限公司（纳税人识又名：914400007750625495）：
因接纳直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达等方法无法向你单位送达税务文书 。凭证《中华人民共和国税收征收治理法实验细则》第一百零六条的划定，向你单位通告送达《税务处理决议书》（穗税一稽处〔2021〕857号），文书内容如下：
我局于2019年9月23日至2021年9月17日对你单位2016年1月1日至2017年12月31日税费缴纳情形举行了检查，违法事实及处理决议如下：
一、违法事实
（一）你单位在2016年5月至2017年2月时代为他人开具与现实谋划营业情形不符的增值税专用发票749份，金额合计64,592,191.72元，税额合计10,980,672.68元,价税合计75,572,864.40元 。
上述违法事实有以下证据证实：1.相关银行提供的你单位及相关单位及小我私人账户银行账户流水 ；2.广州市公安局海珠区分局经侦大队移交的对相关职员的讯问笔萍 ；3.其他证据 。
（二）你单位在2015年11月至2017年6月时代让他人为自己开具与现实谋划营业情形不符的增值税专用发票9656份，金额合计为929,525,668.70元，税额合计为 158,019,361.70元，价税合计为1,087,545,030.00元 。
上述发票涉及的进项税额158,019,361.70元，你单位划分于税款所属期2016年1月至2017年6月申报抵扣 。原广州市国家税务西区稽察局于2017年3月29日的《税务处理决议书》（穗国税西稽处〔2017〕58号）、2017年12月14日的《税务处理决议书》（穗国税西稽处〔2017〕330号）中对其中的2059份发票已作处理，涉及税额33,744,896.09元（其中 1,920,508.58元已于2017年5月9日做进项税额转来由置，余31,824,387.51元至检查日止尚未举行进项税额转出） ，其余涉及的进项税额你单位至检查日止未作进项税额转来由置，造成少缴增值税及相关附加税费 。
你单位上述让他人为自己虚开增值税专用发票涉及的金额合计929,525,668.70元，已列支本钱，划分于2016-2017年举行企业所得税税前扣除，至检查日止，未作企业所得税纳税调解，造成少计2016-2017年企业所得税应纳税所得额 。
上述违法事实有以下证据证实：1.安徽省黄山市中级人民法院刑事裁定书 ；2.相关税务局出具的《已证实虚开通知单》及发票清单 ；3.你单位相关所属期增值税、企业所得税纳税申报资料 ；4.相关银行提供的你单位及相关单位及小我私人账户银行账户流水 ；5.广州市公安局海珠区分局经侦大队移交的对相关职员的讯问笔萍 ；6.其他证据 。
二、处理决议及依据
凭证《中华人民共和国发票治理步伐》第二十二条第二款第一项、第二项的划定，你单位为他人开具与现实谋划营业情形不符的749份增值税专用发票、让他人为自己开具与现实谋划营业情形不符的增值税专用发票9656份是虚开发票行为 。
（一）追征增值税及附加税费
凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第九条、《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第十九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的通告》（国家税务总局通告2012年第33号）“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税正当有用的扣税凭证抵扣其进项税额”的划定，你单位取得虚开的增值税专用发票，其进项税额不予抵扣，应追征你单位2016年1月至2017年6月的增值税124,274,465.62元 。
凭证《中华人民共和国都会维护建设税暂行条例》(2011年1月8日修订)第二条、第三条、第四条的划定，追征你单位2016年1月至2017年6月的都会维护建设税10,926,919.71元 。
凭证《征收教育费附加的暂行划定》（2011年1月8日修订）第二条、第三条的划定，追缴你单位2016年1月至2017年6月的教育费附加4,682,965.59元 。
凭证《关于贯彻落实广东省地方教育附加征收使用治理暂行步伐的意见》（粤财综〔2011〕58号）和《广东省地方教育附加征收使用治理暂行步伐》（粤府办[2011]10号）第六条、第十条的划定，追缴你单位2016年1月至2017年6月的地方教育费附加3,121,977.07元 。
（二）追征企业所得税
凭证《中华人民共和国税收征收治理法》第十九条、第一条《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款、第二条第二款、第三条第一款、第四条第一款、第五条、第八条、第十条第（八）项、第二十二条、《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第二十七条、《中华人民共和国发票治理步伐》第二十一条的划定，你单位取得让他人为自己虚开的发票，不得作为税前扣除的凭证 。
应调增该公司2016年度取得的上述发票并税前扣除的金额762,581,207.10元，调减本案追征2016年的追缴都会维护建设税8,895,319.95元、教育费附加3,812,279.98元和地方教育费附加2,541,519.99元，调减本案定性的虚开发票收入51,210,376.95元，现实应调增2016年度应纳税所得额692,343,505.07元，你单位原申报亏损13,412,035.70元，调解后应纳税所得额为678,931,469.37元，适用25%税率，应追征你单位2016年企业所得税169,732,867.34元 。
应调增你单位2017年度取得的上述发票并税前扣除的金额170,722,666.74元，调减本案追征2017年的追缴都会维护建设税2,031,599.76元、教育费附加870,685.61元、地方教育费附加580,457.08元，调减本案定性的虚开发票收入13,381,814.77元，现实应调增2017年度应纳税所得额153,858,109.52元，你单位原申报应纳税所得额为94,667.52元，调减填补以前年度亏损额13,412,035.70元，调解后应纳税所得额为167,3646,812.74元，适用25%税率，应缴纳2017年度企业所得税41,841,203.19元，你单位已缴纳23,666.88元，应追征你单位2017年企业所得税 41,817,536.31元 。
（三）加收滞纳金
凭证《中华人民共和国税收征收治理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收治理法实验细则》第七十五条的划定，对你单位上述少缴增值税124,274,465.62元、都会维护建设税10,926,919.71元、企业所得税211,550,403.65 元（2016年169,732,867.34元+2017年41,817,536.31元），从滞纳税款之日起至现实缴纳税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 。
对2017年4月作进项税额转来由置的增值税1,832,508.58元及响应的都会维护建设税134,435.60元，从滞纳税款之日起至现实缴纳税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金合计316,433.43元 。
综上所述，本案定性为虚开，追征你单位增值税124,274,465.62元、都会维护建设税10,926,919.71元、企业所得税211,550,403.65元，加收滞纳金，追缴教育费附加4,682,965.59元，地方教育附加3,121,977.07元 。
限你单位自收到本决议书之日起15日内到国家税务总局广州市白云税务局将上述款子缴纳入库，并凭证划定举行相关账务调解 。逾期未缴清的，将遵照《中华人民共和国税收征收治理法》第四十条划定强制执行 。
你单位若同我局在纳税上有争议，可自本决议书送达之日起六十日内依法向国家税务总局广州市税务局（地点：广州市天河区中原路3号）申请行政复议 。
请你单位实时到我局（地点：广州市白云区机场路131号）领取《税务处理决议书》（穗税一稽处〔2021〕857号）正本，不然，自通告之日起满30日，上述《税务处理决议书》（穗税一稽处〔2021〕857号）正本即视为送达 。
特此通告 。
国家税务总局广州市税务局第一稽察局
2021年9月24日
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